Moms

Regler för att ta ut moms

Fyra förutsättningar ska vara uppfyllda för att du ska vara skyldig att ta ut moms från din kund eller uppdragsgivare:

• Du omsätter varor eller tjänster.
• Varorna eller tjänsterna är momspliktiga.
• Omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet.
• Omsättningen sker inom landet.

Moms du inte får dra av

Märk väl att du inte får dra av momsen på privata inköp, även om de betalats med företagets pengar.

Registrera dig för moms

Om du är skyldig eller vill redovisa moms måste du registrera dig för moms hos Skatteverket. Du kan registrera dig elektroniskt på Verksamt.se  eller skicka in blanketten Skatte- och avgiftsanmälan till Skatteverket. Du hittar länkar till dessa i menyn till höger.

Momsredovisning

Det är inte längre möjligt att redovisa moms i inkomstdeklarationen för räkenskapsår som börjar från och med februari 2012. En viktig förändring för dig som övergår från att redovisa momsen i inkomstdeklarationen till att redovisa den i momsdeklarationen är att moms att betala inte längre ska ingå i företagets debitering av preliminär skatt. Istället ska den moms du ska betala vara Skatteverket tillhanda senast samma dag som du ska lämna momsdeklarationen. Momsdeklarationen kommer skickas ut av Skatteverket.

Läs mer om den nya skatterförfandelagen 

Se ny momsdeklaration  

Faktura krävs för momspliktiga varor eller tjänster

När du säljer momspliktiga varor eller tjänster till juridiska personer eller andra näringsidkare måste du utfärda en faktura. Faktureringskrav finns inte om du säljer till privatpersoner. Av fakturan ska bland annat framgå vad du har sålt, vilken momssats som gäller för din försäljning samt momsbeloppet.

Momsfritt

Gage på artistframträdanden är momsfria om artisten:

•  är en utövande konstnär
• framträder inför levande publik
• framför ett litterärt eller konstnärligt verk som är skyddat av upphovsrättslagen. 

Sångare, musiker, dansare, skådespelare, recitatörer och dirigenter är exempel på utövande konstnärer som kan uppträda momsfritt under förutsättning att de säljer sitt framträdande själv eller genom sitt bolag.

Det arbete som till exempel regissörer eller scenografer gör sker inte inför publik, vilket innebär att deras ersättning inte är momsfri.

Momsfriheten gäller alla varor och tjänster som anses underordnade det artistiska framförandet, till exempel resor, hotellrum, rekvisita eller instrument.

En konstnär som själv säljer egna konstverk för mindre än 300 000 kronor per år behöver inte heller redovisa någon moms på försäljningen. Observera! Om du överskrider fribeloppet blir all din försäljning momspliktig, även den du inte tidigare tagit ut moms för. Momssatsen är då 12 procent.

6 procent moms

Momsen är 6 procent vid upplåtelse eller överlåtelse av:

• överlåtelse eller upplåtelse av rättigheter till ljud- eller bildupptagning av den utövande konstnärens framförande
• upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrätten till litterära verk t.ex. skönlitterära verk, beskrivande verk, översättningar och bearbetningar
• upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrätten till konstnärliga verk t.ex. musikaliska verk, sceniska verk, filmverk, bild- och form konstverk

Momsen är därför 6 procent på:

• upphovsrättsliga ersättningar från skiv-, film-, radio- och TV-bolag
• upphovsrättsliga ersättningar från STIM
• upphovsrättsliga ersättningar från BUS

12 procent moms

Om du är konstnär och själv säljer egna konstverk för över 300 000 kronor per år eller frivillgt väljer att momsregistrera dig ska du redovisa moms med 12 procent på din försäljning.

25 procent moms

Momsen är 25 procent om du upplåter eller överlåter rätten till t.ex:

• fotografier
• reklamalster
• system eller program för automatisk databehandling
• film, videogram eller liknande upptagning med information
• utför tjänster eller uppdrag